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舉例問答告訴你小規模納稅人增值稅優惠如何享受

發布者:增值稅優惠 時間:2021-08-23 瀏覽量: 分享:

根免征增值稅征管問題的公告》,2021年4月1日起,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。那么,小規模納稅人應如何理解和掌握相關優惠政策呢?別著急,創業無憂通過問答舉例告訴您。

01、按季納稅的小規模納稅人本季度自開普通發票銷售額不超過45萬元,加上代開的專用發票銷售額超過45萬元,自開普通發票的部分能否享受免征增值稅優惠?

答:按季納稅的小規模納稅人以包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產在內的應稅行為合并計算銷售額,判斷是否達到45萬元免稅標準,其中包括開具增值稅專用發票的銷售額、開具增值稅普通發票的銷售額以及未開具發票的銷售額。因此,該納稅人不能享受免征增值稅優惠政策。

02、我是一家批發貨物的公司,屬于按月申報的小規模納稅人。2021年4月,我公司銷售不動產取得收入50萬元(不含增值稅),銷售貨物取得收入13萬元。請問我公司可以享受小規模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅政策嗎?

答:《國家稅務局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

你公司合計月銷售額超過15萬元,但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后(13萬元)未超過15萬元,因此,按照規定,你公司銷售貨物取得的銷售額,可享受小規模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。銷售不動產取得的收入,應照章繳納增值稅。

03、我是一家小型超市,屬于增值稅小規模納稅人。除了賣日用百貨外,還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額,按規定一直享受蔬菜流通環節免征增值稅政策。請問,在確認小規模納稅人免征增值稅政策的銷售額時,是否需要計算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額?

答:需要?!秶叶悇湛偩株P于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。

因此,你公司應以取得的所有銷售額,包括免稅業務的銷售額,合計判斷是否超過月銷售額15萬元(季度銷售額45萬元)的標準。

04、我是一個市民,手頭有些商鋪用于出租,每年的4月初一次性收取12個月租金,去年租金收入140萬元,今年預計漲到150萬元。最近關注到國家出臺了提高小規模納稅人免稅標準的政策,請問我可以享受免征增值稅政策嗎?

答:根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)規定,自2021年4月1日起,其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。在2021年4月1日前,上述免稅標準為分攤后的月租金收入不超過10萬元。

您在2021年4月一次性收取此后12個月的租金150萬元,分攤后的月租金12.5萬元(12.5=150÷12)未超過15萬元,因此,可以按上述規定享受小規模納稅人免征增值稅。

05、我是一家小型裝修公司,屬于按月申報的增值稅小規模納稅人,可以適用建筑服務分包款差額征稅政策。請問,適用小規模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后判斷?

答:按照差額后的銷售額判斷。根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)有關規定,適用增值稅差額征收政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬元以下免征增值稅政策。因此,你公司提供建筑服務按規定可以差額扣除分包款的,以差額后的銷售額確定是否適用上述小規模納稅人免征增值稅政策。

06、我公司是一家建筑企業,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我公司目前在外地有幾個建筑項目,關注到最近國家出臺的小規模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬元以下無需預繳增值稅的規定,請問是分不同建筑項目的銷售額分別判斷還是按照建筑項目的總銷售額判斷是否需要預繳?

答:根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)規定,按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元(季銷售額未超過45萬元)的,當期無需預繳稅款。你公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,如果在同一預繳地主管稅務機關轄區內有多個建筑項目的,按照同一預繳地涉及的所有建筑項目當季總銷售額判斷在該地是否需要預繳增值稅;不同預繳地的建筑項目,按照不同預繳地實現的季銷售額分別判斷是否需要預繳增值稅。

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